【ESG】构建一条通往更清洁ESG数据的可持续道路

美国证券交易委员会的气候披露规则要求公司在10-K范围内披露大量数据，这意味着你的公司需要稳健、可审计的ESG数据。

2024年3月，美国证券交易委员会（SEC）最终确定了气候披露的新规则，重点监督气候相关风险、恶劣天气事件的财务影响以及范围1和范围2温室气体（GHG）排放（如有实质性）。（美国证券交易委员会规则不包括范围3排放。）该规则还要求注册人获得任何所需范围1和范围2排放的独立认证。

公司将需要验证ESG数据——从来源到报告。美国证券交易委员会规则的某些方面将在多年内逐步实施。但至关重要的是，公司现在就开始考虑ESG数据收集（完整性）、数据质量（准确性）、数据转换和报告策略的流程，以便能够使用批准的程序为投资者、客户、供应商、审计师和管理层提供经独立审计的可靠ESG数据。

美国证券交易委员会的规定并不是改变公司报告ESG信息方式的唯一规定。去年，欧盟颁布了《企业可持续发展报告指令》（CSRD），加利福尼亚州通过了自己的一套气候披露要求。投资者也越来越期望公司公布气候变化对其运营构成的重大风险。普华永道的《2023年全球投资者调查》反映了这些预期。

投资者更有可能信任经过全面审计的ESG报告

• 94%的投资者认为，企业报告至少包含一定程度的未经证实的可持续性主张。
• 85%的投资者认为，公司对ESG指标和KPI的披露应与财务报表审计处于同一水平（即合理保证）。
• 76%的投资者希望保险从业人员具备专业知识，能够在评估管理层的前瞻性估计和判断时运用专业怀疑论。

有效的ESG报告策略始于高质量的数据源

新披露可能需要的数据、方法和估计技术以及流程和控制的来源可能很重要，并且来源于历史上不受披露控制和程序或审计程序约束的业务部分。

有各种系统和工具旨在自动化和简化报告，但所使用的软件只有与输入系统的数据一样有效。如果没有完整、准确和可靠的ESG数据，仅靠软件将不足以满足SEC的要求或管理层的报告目标。即使在没有美国证券交易委员会报告要求的情况下，不可靠的报告也会使您的公司面临财务、监管和声誉风险。

有效的ESG数据收集和报告不存在一刀切的方法。

公司领导在评估其组织的最佳方法时，应考虑以下步骤：

• 了解组织的要求和目标。
• 确定组织内ESG和可持续发展战略及报告的责任和问责。
• 评估所需数据的可靠性和可用性。
• 识别并修复数据缺口。
• 建立可持续、可重复的流程和内部控制，以高效、有效的方式收集和汇总数据，并纠正数据质量问题，从而促进报告和决策。
• 根据监管要求和公司政策维护和存储ESG数据。

建立高质量ESG数据的基础

投资者级ESG报告的强大内部控制

一旦公司选择了他们计划披露的指标，他们就需要评估他们的组织是否对信息有控制权。最好的方法是走完该指标的旅程——从源数据开始，贯穿其整个生命周期，直到将其纳入报告。

挑战在于平衡速度与质量。许多公司已经每年编制可持续发展报告，但他们必须加快流程，以满足10-K报告要求。

快速建立信息治理规则也至关重要。一种模式是针对不同类别的信息采用分层方法。定义类别并围绕每个类别的要求进行调整，以便在整个组织中明确如何将现有和新的指标纳入ESG报告。

外部报告的信息应由其所有者确认为准确和完整，并在发布前进行独立审查。公司管理层，很可能是首席财务官，将被要求向独立审计师证明他们有足够的证据证明温室气体数据和其他指标的可靠性，以便独立审计师能够就财务报表和温室气体认证报告中的新脚注披露形成意见。一个大型的全球组织可以有一个ESG控制器和其他团队成员：

• 信息所有者负责拥有数据质量和标准，并实施度量级过程文档。
• 与信息所有者合作，将认证信息纳入ESG披露的披露所有者。
• 验证器，负责对信息和ESG披露进行独立审查。

公司如何转换其ESG数据和报告？

随着公司领导转向建立收集和报告ESG数据的方法，他们可以采取以下步骤，帮助公司根据拟议的美国证券交易委员会披露要求过渡到预期的报告。这也将使公司能够对全球报告标准的变化做出快速反应。

• 确定公司的报告框架
• 定义增量ESG指标和目标
• ESG数据源识别和收集
• 数据转换和质量评估
• 计算和报告

采用期间和之后的过程和控制注意事项

确定公司的报告框架

除了美国证券交易委员会针对贵公司预期ESG披露的预期指导外，贵公司还应了解并选择任何对您的业务需求、要求、投资者期望以及现有法规可能要求有意义的增量报告框架和指标。

定义增量ESG指标和目标

在您公司的自愿披露和管理需求范围内，确定与行业最相关的、符合利益相关者期望和增量公司战略和目标的气候措施和指标。

ESG数据源识别和收集

一旦您的公司确定了适当的指标，就应该确定数据来源并执行评估信息完整性的程序。

数据源清单应有助于回答以下重要问题：

• 需要什么数据？
• 数据将如何用于报告？
• 数据存在于何处，是否可靠？
• 数据将长期驻留在哪里？

如有必要，加强正在收集的基础数据和收集数据的过程基础设施。修复已发现的潜在数据缺口，包括适用的回顾期。

数据转换和质量评估

对相关数据进行质量评估，以评估其准确性、计算的可靠性和报告的有效性。

针对可能影响所需计算和报告的准确性问题，设计并执行数据补救策略。

计算和报告

使用转换和清理后的数据，您的公司可以计算并报告相关指标。

考虑通过现有的企业系统架构、流程和内部控制集成ESG报告。

采用期间和之后的过程和控制注意事项

初始数据收集和评估活动中使用的信息和假设的完整性、准确性和有效性应遵循管理层可以利用的明确流程和一套控制措施，以满足采用和未来需求。

设计和维护流程和控制，以获取和维护相关、完整和准确的数据，供管理层实现其目标和及时报告义务。

重复该过程

您公司的ESG数据报告策略应该是动态的，并在全球报告标准更新时进行调整。虽然美国证券交易委员会今天提出的要求侧重于温室气体协议，但随着投资者的期望和全球监管的演变，这些要求可能会发生变化。随着时间的推移，需求可能包括捕捉社会和多样性维度等。随着法规的变化，数据需求也将演变为可能包括供应商、客户、业务合作伙伴和其他群体，以有效地收集满足法规和满足投资者需求所需的数据。

拥有获取数据的基础和流程将帮助您的公司快速遵守新的监管要求，并与全球市场的利益相关者建立信任。

准备好开始了吗？

在考虑ESG报告的现有数据收集和评估流程时，请提出以下问题：

• 已知的ESG数据来源是什么？是否已确定所有数据源？
• 您的组织目前是如何获取ESG数据的？存在哪些流程和内部控制？收集信息需要多长时间？
• 贵公司如何评估其ESG披露？
• 您对这些数据源的可靠性有多满意？数据是否完整准确？
• 贵公司期望的未来状态是什么？这与贵公司目前的状况相比如何？
• 贵公司在有限或合理的保证下对其ESG报告进行审计的准备情况如何？